撰文｜林坤毅 地政士
前言：傳承，是愛與責任的延續
對於許多努力打拚一輩子的父母來說，累積財富不僅是為了安享晚年，更是為了給子女留下一份保障與祝福。然而，當我們談論「財產傳承」時，往往會陷入「生前贈與」還是「死後繼承」的兩難抉擇。
這不僅僅是數學題，更是一道情感題。選錯了方式，不僅可能面臨高額的稅負（贈與稅、遺產稅、土增稅），甚至可能因為分配不均而引發家庭紛爭。
這篇文章將深入剖析這兩種傳承方式的利弊、稅務細節及適用情境，幫助您在財富傳承的路上，做出最明智、最適合自家情況的決定。
第一章：核心概念與稅務基礎
在深入比較之前，我們必須先釐清這兩種方式在法律與稅務上的基本定義。
1. 什麼是「繼承」？
繼承是指當被繼承人（父母）過世後，其財產權利義務由繼承人（子女、配偶）概括承受的法律行為。
- 觸發時間： 被繼承人死亡時。
- 主要稅負： 遺產稅。
- 特色： 被動發生，除非預立遺囑，否則按民法應繼分分配。
2. 什麼是「贈與」？
贈與是指贈與人（父母）在世時，將財產無償給予受贈人（子女），且受贈人允受的契約行為。
- 觸發時間： 生前任何時間。
- 主要稅負： 贈與稅（若為不動產，則有土地增值稅、契稅、印花稅）。
- 特色： 主動規劃，可控制給誰、給多少、何時給。
第二章：死後繼承——省稅首選，但缺乏彈性
在台灣現行的稅制下，「繼承」往往是最省稅的房產移轉方式，但它並非完美無缺。
1. 繼承的優點
- 免徵土地增值稅（超大優勢）： 這是繼承最大的紅利。若父母持有的房產年代久遠，土地公告現值漲幅巨大，透過繼承移轉，土地增值稅將「歸零」計算，繼承人未來出售時，是以繼承時的公告土地現值為取得成本。
- 高額的遺產稅免稅額： 截至 2025年，遺產稅免稅額為 1,333 萬元，加上配偶扣除額（553 萬元）、直系血親卑親屬扣除額（每人 56 萬元）、喪葬費（138 萬元）等，一個典型的四口之家，遺產在 2,000 萬元以內幾乎免稅。
- 免繳契稅： 繼承不動產不需要繳納契稅（買賣或贈與需繳 6%）。
2. 繼承的缺點與風險
- 產權共有，處分困難： 若未立遺囑，所有繼承人「公同共有」遺產。若子女意見不合（例如一人想賣房、一人想出租），資產容易凍結，甚至引發訴訟。
- 無法依照意願分配： 民法有「特留分」規定，即使父母只想把財產留給某一位孝順的子女，其他子女仍可主張權利。
- 手續繁瑣： 需完稅後才能辦理繼承登記，且若有繼承人失聯或債務問題，處理過程冗長。
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馬上諮詢第三章：生前贈與——掌控權在手，但稅負沈重
許多父母選擇生前贈與，是為了「親眼看到孩子過得好」，或是為了規避遺產總額過高而採取的「分流策略」。
1. 贈與的優點
- 完全的資產控制權： 父母可以決定把房子給誰，不需要其他子女同意（當然，這可能埋下兄弟鬩牆的導火線）。
- 資產增值隔離： 如果預期未來資產會大幅增值（如股票、特定地段房產），現在贈與可以鎖定價值，未來的增值部分屬於子女，不算入父母遺產。
- 利用每年免稅額： 透過「分年贈與」，每年每位贈與人有 244 萬元 的免稅額度，長期操作可移轉巨額財富。
2. 贈與的缺點與風險
- 土地增值稅驚人： 贈與不動產，必須繳納「土地增值稅」。若是持有二三十年的老房子，土增稅可能高達數百萬元，這往往是贈與房產最大的阻礙。
- 資產縮水： 除了土增稅，還需繳納 6% 的契稅（房屋評定現值）及贈與稅（若超過免稅額）。
- 「不孝條款」難執行： 常見案例是父母早早把房子過戶給子女，結果子女拿到房產後對父母不理不睬，甚至將父母趕出門。雖然民法有防不孝條款，但舉證與訴訟過程對老人是極大折磨。
第四章：超級比一比——稅務與成本試算
為了讓您更直觀地理解，我們透過表格與案例來比較。
1. 稅負結構對照表
| 比較項目 | 生前贈與 (不動產) | 死後繼承 (不動產) | 備註 |
| 土地增值稅 | 需繳納 (通常金額極高) | 免徵 (省稅關鍵) | 繼承後再出售，以前次繼承時價值計算成本。 |
| 契稅 | 需繳納 (房屋現值 6%) | 免徵 | |
| 贈與稅 / 遺產稅 | 超過 244 萬/年 課徵 10%-20% | 超過1333萬免稅額總和 課徵 10%-20% | 遺產稅扣除額項目較多，門檻較高。 |
| 印花稅 | 需繳納 | 免繳納 | 辦理移轉登記時繳納。 |
| 登記規費 | 土地及房屋現值 0.1% | 土地及房屋現值 0.1% | 兩者皆同。 |
| 掌控權 | 贈與後即失去控制權 | 生前保有控制權 | 贈與可透過信託增加控制力。 |
2. 實戰案例試算
情境： 陳爸爸擁有一間位於台北市的老公寓，持有 30 年。
- 土地公告現值總額：1,500 萬元（30年前取得時為 300 萬元）
- 房屋評定現值：80 萬元
- 市價：約 3,000 萬元
路徑 A：生前贈與給獨生子
- 土地增值稅： 由於持有久、漲幅大，一般稅率約 20%~40%。假設需繳 250 萬元（概算）。
- 契稅： 80 萬 × 6% = 4.8 萬元。
- 贈與稅：
- 贈與總額 = 土地公告現值 1,500 萬 + 房屋現值 80 萬 = 1,580 萬。
- 扣除免稅額 244 萬 = 淨額 1,336 萬。
- 稅率 10%（28,11萬以下），應納稅額 = 133.6 萬元。
- 註：土增稅與契稅可由受贈人繳納，從贈與總額中扣除，此處簡化計算。
- 總稅負成本： 約 388.4 萬元。
路徑 B：死後繼承
- 土地增值稅： 0 元。
- 契稅： 0 元。
- 遺產稅：
- 遺產總額 1,580 萬。
- 免稅額 1,333 萬 + 喪葬費 138 萬 + 直系卑親屬 56 萬 = 扣除額至少 1,527 萬。
- 若有配偶或其他扣除額，基本上 0 元。
- 總稅負成本： 僅需繳納幾千元的登記規費。
結論： 在此案例中，繼承比贈與省下了近 400 萬元的稅金！這就是為什麼房產通常建議「繼承」的原因。
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馬上諮詢第五章：房產 vs. 現金——不同資產的傳承策略
並非所有資產都適合繼承，我們需要將資產分類處理。
1. 不動產（房子、土地）
- 策略：傾向「繼承」。
- 原因： 為了節省巨額的土地增值稅。
- 例外情況：
- 房產取得時間短，土增稅很少。
- 父母資產極為龐大（數億元），遺產稅率將達 20%，此時可考慮生前贈與來降低遺產總額。
- 利用「附有負擔贈與」（例如連同房貸一起贈與），可降低贈與淨額。
2. 動產（現金、股票、黃金）
- 策略：傾向「生前贈與」。
- 原因： 現金沒有土增稅問題，最適合利用每年 244 萬元的贈與免稅額。
- 操作手法：
- 螞蟻搬家法： 父母兩人每年各贈與子女 244 萬，一年可移轉 488 萬。十年即可移轉近 5,000 萬資產，完全免稅。
- 婚嫁贈與： 子女結婚前後半年，父母每人可額外多贈與 100 萬元（不計入 244 萬額度）。
第六章：進階攻略——「分割贈與」與「房地分離」
如果一定要生前轉移房產，有沒有省稅的方法？這需要高段位的操作。
1. 分割贈與（持分移轉）
不要一次把整間房子送給孩子。可以每年贈與「部分持分」。
例如：房地現值 1,500 萬，分 7 年贈與，每年贈與價值約 215 萬（低於 244 萬免稅額），這樣可以省下贈與稅。
- 注意： 這只能省贈與稅，省不了土地增值稅和契稅。
2. 買賣代替贈與（二親等買賣）
父母將房子「賣」給子女。
- 條件： 子女必須有真實的資金流向（例如自己有存款，或向銀行貸款）。可先以現金贈與給子女，並取得贈與稅完（免）稅證明。
- 優點： 雖然要繳土增稅，但可以使用「自用住宅優惠稅率（10%）」，比一般贈與的土增稅率（20-40%）低很多。
- 未來優勢： 子女取得成本是「市價」，未來出售房產時，房地合一稅的獲利計算會比較有利。
第七章：常見陷阱與注意事項 (FAQ)
Q1：生前贈與後，如果父母在兩年內過世怎麼辦？
A： 這是所謂的「視同遺產」。根據遺產及贈與稅法，被繼承人死亡前 2 年內 贈與給配偶、子女、孫子女及其配偶等人的財產，必須「拉回來」併入遺產總額課稅。
- 注意： 雖然併入遺產課稅，但之前繳過的贈與稅可以扣抵，不會重複課稅，只是失去了「降低遺產總額」的效果。
Q2：房子給了孩子，怕被趕出來怎麼辦？
A： 建議採用「信託」或「保留權利」。
- 不動產信託： 產權過戶給子女，但設定自益信託或他益信託，約定父母有居住權或租金收益權。
- 公證契約： 在贈與契約中明訂「父母有終身居住權」，並經過公證人公證。
Q3：我想把現金換成房產給孩子繼承，划算嗎？
A： 以前很划算（因為房產現值遠低於市價），可以大幅壓縮遺產價值。但現在要注意「實價課稅」的風險。對於健康的高資產族群，將現金轉為不動產長期持有再繼承，仍是有效的節稅手段。
結語：比省稅更重要的是「和諧」
回歸到文章開頭，財產傳承的終極目的，是讓這份財富成為子女的助力，而非阻力。
總結建議：
- 一般小康家庭（資產單純）： 繼承通常是最佳解，省稅又省事。
- 高資產家庭（現金多）： 利用生前分年贈與現金，搭配房產繼承。
- 擔心子女揮霍或爭產： 善用遺囑與信託，這是比稅務規劃更重要的法律防護網。
不要等到躺在病床上才開始思考這些問題。最好的規劃時機，就是現在。與家人坦誠溝通，尋求專業會計師或代書的協助，制定一份兼顧情感與理性的傳承計畫。
